《投資者網(wǎng)》謝瑩潔

天職國際會(huì )計師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“天職國際”)被罰事件仍在發(fā)酵，多家上市公司選擇與其“分手”。

追根溯源，2023年8月，原上市公司奇信股份因連續八年財務(wù)造假，收到了證監會(huì )的罰單。由于天職國際是奇信股份自2015年上市以來(lái)的審計機構，且對其年報出具的都是標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，其審計失職行為持續引發(fā)討論。

受此影響，天職國際已經(jīng)被罰沒(méi)2707.55萬(wàn)元，同時(shí)暫停相關(guān)業(yè)務(wù)資格，直至明年2月方存在解除可能。這是上半年大華會(huì )計師事務(wù)所因涉金通靈財務(wù)造假案被暫停證券業(yè)務(wù)后，又一家知名內資會(huì )計所被重罰。?

天職國際被罰余波

8月16日，中國證監會(huì )發(fā)布對天職國際的行政處罰決定書(shū)。經(jīng)查明，天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載，且存在偽造、篡改、毀損審計工作底稿的違法事實(shí)。

證監會(huì )指出，2022年1月，深圳證監局向天職國際送達了《監督檢查通知書(shū)》，調取奇信股份財務(wù)報表審計工作底稿。接到通知后，天職國際深圳分所的相關(guān)人員對奇信股份相關(guān)財務(wù)報表審計工作底稿進(jìn)行了偽造、篡改、毀損。天職國際將前述底稿提交監管部門(mén)，同時(shí)對底稿的真實(shí)性、準確性、完整性作出虛假保證。

針對上述違法事實(shí)，證監會(huì )決定對對天職國際責令改正，給予警告，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入367.9萬(wàn)元，處以2339.6萬(wàn)元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

公開(kāi)信息顯示，天職國際成立于1988年12月，是一家專(zhuān)注于審計鑒證、資本市場(chǎng)服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、法務(wù)與清算、企業(yè)估值的綜合性咨詢(xún)機構，與立信、天健等同為“八大”會(huì )計師事務(wù)所。

截至2023年末，天職國際共有合伙人89人，共有注冊會(huì )計師1165人，包含簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會(huì )計師414人；2023年度經(jīng)審計的收入總額31.97億元，審計業(yè)務(wù)收入26.41億元，證券業(yè)務(wù)收入12.87億元。

本次被暫停證券服務(wù)6個(gè)月，將對天職國際的再融資、重大資產(chǎn)重組和IPO客戶(hù)產(chǎn)生影響。根據上交所和深交所2024年修訂的《股票發(fā)行上市審核規則》第五十九條，發(fā)行人的保薦人、證券服務(wù)機構被中國證監會(huì )依法采取限制業(yè)務(wù)活動(dòng)、責令停業(yè)整頓、指定其他機構托管或者接管等措施尚未解除，將中止發(fā)行上市審核。

Wind數據顯示，A股共有260家上市公司的審計機構為天職國際，包括五糧液、北方華創(chuàng )、華電能源等知名上市公司。目前由天職國際執業(yè)的滬深北三大交易所在會(huì )IPO項目共有24個(gè)，再融資項目有8個(gè)，并購重組項目有2個(gè)。

從IPO項目進(jìn)程來(lái)看，今年8月以來(lái)，天職國際已有4家IPO項目終止，分別是萬(wàn)高藥業(yè)、一品制藥、埃索凱和星邦智能，均因企業(yè)與保薦人撤回發(fā)行上市申請，其中前3家IPO已過(guò)會(huì )一年以上卻未能提交注冊。

北交所IPO在審項目中，包括能之光、奧美森、錦華新材、珠海鴻瑞、大鵬工業(yè)、九州風(fēng)神、博達軟件在內的7宗IPO項目處于中止狀態(tài)。

除此之外，天職國際還涉及10家上市公司再融資、重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)，涉及的上市公司包括京北方、太陽(yáng)能、江蘇神通、恒帥股份、維信諾、路暢科技等。

多家公司宣布換所

參考過(guò)往案例，審計機構被暫停業(yè)務(wù)資格，意味著(zhù)再融資、重大資產(chǎn)重組和IPO客戶(hù)將受到影響。

今年5月，同為內資八大會(huì )計師事務(wù)所之一的大華所因涉金通靈財務(wù)造假案，被江蘇證監局責令改正，合計罰沒(méi)超4000萬(wàn)元，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。此后，陸續有A股公司宣布與大華所結束合作，大華所參與的IPO項目中有近20家因撤回材料而終止。

除了上述兩家會(huì )計所，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )2022年綜合排名前八位中的立信、天健、容誠、信永中和、致同、中審眾環(huán)，今年均收到了證監會(huì )罰單。其中，立信、天健被采取行政處罰，立信所因在龍力生物財報審計中違規，被罰沒(méi)約641萬(wàn)元；天健所則是在聚力文化財報審計中違規，被罰沒(méi)約518萬(wàn)元。

近年來(lái)，嚴監管效應持續發(fā)酵，針對會(huì )計師事務(wù)所的處罰陡然增加。據審計云數據，2021年至2023年，證券業(yè)務(wù)會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師行政處罰及監管誠信記錄數量分別為1769起、2002起和3024起。

進(jìn)入2024年，截至7月末該數據已達到1841起。而就在8月16日當天，又有包括天職國際在內的4家內資會(huì )計師事務(wù)所同時(shí)被證券監管機構行政處罰。

盡管如此，被暫停業(yè)務(wù)資格的“資格罰”，此前在會(huì )計所間較為鮮見(jiàn)。根據Wind數據，除天職國際與大華所，近五年以來(lái)，被證監會(huì )施以“資格罰”的會(huì )計所僅有中天華茂、深圳堂堂兩家，并且中天華茂被罰于2023年年底。

已有部分公司宣布改聘會(huì )計師事務(wù)所。日前，已經(jīng)拿到注冊批文、正在等待發(fā)行的金天鈦業(yè)發(fā)布會(huì )計師事務(wù)所選聘招標公告，計劃結束與天職國際的合作。

天職國際被罰當日，北交所IPO企業(yè)博達軟件宣布公司上市中介機構由天職國際變更為希格瑪會(huì )計師事務(wù)所；8月9日，伊力特召開(kāi)股東大會(huì )，關(guān)于續聘天職國際的議案被否決，反對票比例高達99%。

中鎢高新8月20日發(fā)布公告，因公司本次發(fā)行股份及支付現金購買(mǎi)資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易的審計服務(wù)機構天職國際已被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，公司需就本次交易更換審計機構，完成相關(guān)審計工作，并重新出具本次交易相關(guān)的審計報告。

湖南兵器也重新招標選聘會(huì )計師事務(wù)所。湖南招標網(wǎng)8月8日發(fā)布的《湖南兵器首發(fā)上市會(huì )計師事務(wù)所選聘項目招標公告》中，除了對投標人常規的資格要求外，還要求投標人自招標公告發(fā)布之日起1年內，不會(huì )受到中國證監會(huì )暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會(huì )被暫停證券業(yè)務(wù)資格。湖南兵器主板IPO項目于2023年2月獲深交所受理，2023年9月21日通過(guò)了上市委會(huì )議審核，時(shí)任會(huì )計師事務(wù)所為天職國際。目前過(guò)會(huì )接近一年時(shí)間，該IPO暫未獲得提交注冊。（思維財經(jīng)出品）■